Методика рейтинговой оценки деятельности аудиторских компаний -2016 г.

 

Введение

Аудит является основной системой обеспечения надежности и достоверности бухгалтерской отчетности, в связи с этим возрастают требования к аудиторским организациям  и аудиторам, а  также к качеству их услуг.

Развитый рынок аудиторско-консалтинговых услуг является показателем зрелости бизнеса и экономики в целом. Квалифицированный аудит и консалтинг способствует снижению финансовых рисков, росту эффективности управления и рационального использования различных ресурсов. Одним из необходимых условий дальнейшего развития рынка  является расширение информационного пространства. Это расширение происходит по двум направлениям, с одной стороны осуществления прозрачности хозяйствующих объектов, подлежащих аудиту, а  с другой стороны осуществляется оценка деятельности самих аудиторских организаций в виде рейтинга.

Одним из методов прозрачности хозяйствующих объектов является рейтинг их финансово-хозяйственной деятельности, достаточно отметить, что во многих развитых странах эта оценка обязательна. Без этой оценки коммерческие банки, страховые и инвестиционные  компании, фондовые биржи финансовые операции  с этими организациями не осуществляют. То же самое происходит и с аудиторскими компаниями, т.е. хозяйствующие объекты приглашают тех аудиторских компаний, которые получили общее  признание в виде  рейтинга и брэнда.

Рейтинг аудиторских организаций – это метод сравнительной оценки деятельности аудиторских организаций. В основу рейтинга лежит обобщенная характеристика по выбранным аспектам, параметрам и показателям  деятельности, позволяющая выстраивать аудиторских организаций в определенной последовательности как по отдельным параметрам деятельности (масштабности финансовых услуг, надежности, активности и устойчивости на рынке аудиторских услуг) так и в их совокупности.

Основной целью оценки деятельности аудиторских организаций является информирование общественности, надзорных органов, инвесторов, акционеров, предпринимателей и хозяйствующих субъектов о состоянии каждого организации путем рейтинга (комплексной сравнительной оценки)  его аспектов деятельности в виде баллов, цифр или букв по выбранным параметрам, включающих в себя сгруппированных показателей. Из различных оценок аспектов деятельности организации наиболее важным и общепринятым в мировой сообществе является кредитный рейтинг (рейтинг доверия), который, как правило, представляет собой  мнение в виде букв или цифр относительно способности организации выполнять принятые на себя все виды обязательства (учредительские, балансовые и забалансовые, нормативные, плановые и т.п.). С этой целью осуществляется н сбор информации о каждой организации по определенной методике и форме, утвержденной комиссией  по кредитному рейтингу.

 

Классификация аудиторских организаций

Классификация аудиторских организаций исходит из п.12 «ПОЛОЖЕНИЯ об аудиторских организациях» (ПРИЛОЖЕНИЕ к Постановлению Президента Руз  от 04.04.2007 г. N ПП-615), содержание которого приводится ниже.

12. Аудиторские организации, осуществляющие:

только инициативные аудиторские проверки, должны иметь уставный капитал не менее 1500-кратного размера минимальной заработной платы и не менее 2 штатных аудиторов;

инициативные и обязательные аудиторские проверки хозяйствующих субъектов, за исключением открытых акционерных обществ с уставным капиталом более 500 млн. сум., банков и страховых организаций, должны иметь уставный капитал не менее 3000-кратного размера минимальной заработной платы и не менее 4 штатных аудиторов, из которых не менее одного аудитора — с наличием международного сертификата бухгалтера;

аудиторские проверки всех хозяйствующих субъектов, должны иметь уставный капитал не менее 5000-кратного размера минимальной заработной платы и не менее 6 штатных аудиторов, из которых не менее двух аудиторов — с наличием международного сертификата бухгалтера.

Исходя из этого пункта  рейтинг аудиторских организаций проводятся по трем группам в зависимости от типа лицензии:

аудиторские организации, осуществляющие аудиторские проверки всех хозяйствующих объектов страны (группа 1);

аудиторские организации, осуществляющие инициативные и обязательные аудиторские проверки хозяйствующих объектов станы (группа 2);

аудиторские организации, осуществляющие только инициативные аудиторские проверки хозяйствующих объектов страны (группа 3).

В свою очередь из группы 1 выведены аудиторские организации, имеющие  лицензию на осуществление хозяйствующих объектов других государств (группа 1М)

 

Присвоению рейтинга аудиторской организации предшествует анализ полученных данных по выбранным аспектам ее деятельности.

Рейтинг деятельности аудиторских организаций, исходя  из приоритетов мирового сообщества, основывается на анализе и оценке полученных данных по следующим аспектам деятельности:

1. Экономическое состояние аудиторской организации.
2. Корпоративный потенциал и деловая активность аудиторской организации.
   • Оценка корпоративного потенциала.
   • Оценка деловой активности
3. Рыночная позиция аудиторской организации.

Ниже приводится перечень показателей рейтинга деятельности аудиторских организаций  по итогам 2016 года, утвержденный Общественным Советом ООО «АУДИТРЕЙТИНГ» №3  от «11» февраля 2017 г.

 

 

 

УТВЕРЖДЕНО:

Общественным Советом ООО «АУДИТРЕЙТИНГ»

№3  от «11» февраля 2017 г.

Председатель Общественного Совета

_____________ д.э.н. Каримов Н.Ф.

 

Перечень  показателей рейтинга деятельности аудиторских организаций

 по итогам 2016 года

		Вес
1.  Экономическое состояние аудиторской организации	40%	40,00%
1.1. Выручка от реализации услуг	40	36,36%
1.2. Чистая прибыль	30	27,27%
1.3. Выработка на 1 аудитора	20	18,18%
1.4. Выработка на 1сотрудника	10	9,09%
1.5 Коэф соотнош  основн средств к капиталу	10	9,09%
2. Корпоративный потенциал и деловая активность	40%	40,00%
2.1. Оценка Корпоративного потенциала	65,00%	65,00%
2.1.1. Численность штатного персонала на конец текущего года	12	11,76%
2.1.2. Численность штатных сертифицированных аудиторов на конец отчётного года (в полной ставке )	23	22,55%
2.1.3. Прохождение аттестации руководителем организации в течение 3 лет	12	11,76%
2.1.4. Сертификат на право проведения аудиторских проверок в банках	10	9,80%
2.1.5. Наличие  штатного сертифицированного персонала, в том числе:	25	24,51%
Сертификаты СIPA, АССА и СРА	25	25,00%
Сертификаты  ДипИФР	20	20,00%
Сертификаты  налогового консультанта	16	16,00%
Сертификаты  САР	12	12,00%
Сертификаты профессионального бухгалтера РУ	12	12,00%
Сертификаты корпоративного управления	8	8,00%
Сертификаты  специалиста рынка ценных бумаг	7	7,00%
2.1.6. Количественное участие сотрудников организации в конкурсе «Лучший аудитор года»:	10	9,80%
Прохождение 1 тура	5	33,33%
Участие во 2 туре	10	66,67%
2.1.7. Занятие призовых мест в конкурсе «Лучший аудитор года»	10	9,80%
1-е место	40	44,44%
2-е место	30	33,33%
3-е место	20	22,22%
Итого		100%
2.2. Оценка деловой активности	35,00%	35,00%
2.2.1. Срок деятельности на рынке аудита –кол-во лет	19	28,74%
2.2.2. Вхождение в международную сеть аудиторских организаций (указать наименование и адрес веб-сайта сети )	14	21,18%
2.2.3. Членство в профессиональном общественном объединении аудиторов (копия членского билета)	9,55	14,45%
2.2.4. Прохождение внешнего контроля качества в течение 2014 – 2016гг. (оформленной профессиональной организацией)	14	21,18%
2.2.5. Наличие и поддержание корпоративного вэб сайта	9,55	14,45%
Итого		100,00%
3. Рыночные позиции	20%	20%
3.1. Масштабность финансовой деятельности	30%	30%
3.1.1. Всего активов	2	10,00%
3.1.2. Общая выручка	8	40,00%
3.1.3. Чистая прибыль	10	50,00%
Итого		100,00%
3.2. Рентабельность	70%	70%
3.2.1. Рентабельность Уставного капитала	10	45,45%
3.2.2. Рентабельность Собственного капитала	8	36,36%
3.2.3. Рентабельность Общей выручки	4	18,18%
Итого		100,00%

 

Председатель исполнительного органа

ООО «Аудитрейтинг»                                                                       Курбанов А.К.

Описание национальной рейтинговой шкалы

	Уровень рейтинга	Краткое описание
1	UZ.A++	Аудиторская организация с уровнем рейтинга «А++» характеризуется самой высокой по качеству осуществляемых аудиторских проверок, безупречной репутацией, значительной долей аудиторских и консультативных услуг на внутреннем и внешнем рынке, наличием постоянной крупной клиентуры как внутри страны, так и за рубежом, высоким корпоративным потенциалом, высокими доходами и темпами роста услуг, а также высокой финансовой устойчивостью и рентабельностью. Это самый высокий рейтинг в национальной шкале рейтинга.
2	UZ.A+	Аудиторская организация с уровнем рейтинга «А+» характеризуется  высокой по качеству осуществляемых аудиторских проверок,  хорошей репутацией, значительной долей аудиторских и консультативных услуг на внутреннем рынке, наличием постоянной крупной клиентуры внутри страны, так и за рубежом, высоким корпоративным потенциалом, высокими доходами и темпами роста услуг, а также достаточной финансовой устойчивостью и рентабельностью. Это также достаточно высокий рейтинг в национальной шкале рейтинга.
3	UZ.A	Аудиторская организация  с уровнем рейтинга «А» характеризуется  хорошей по качеству осуществляемых аудиторских проверок, хорошей репутацией, высокой долей аудиторских и консультативных услуг на внутреннем рынке, наличием клиентуры внутри страны, так и за рубежом, высоким корпоративным потенциалом, стабильными доходами и темпами роста услуг, а также достаточной финансовой устойчивостью и рентабельностью. Это также высокий рейтинг в национальной шкале рейтинга
4	UZ.B++	Аудиторская организация с уровнем рейтинга «В++» характеризуется хорошей по качеству осуществляемых аудиторских проверок, хорошей репутацией, выше среднего долей аудиторскихи консультативных услуг на внутреннем рынке, наличием клиентуры, адекватным корпоративнымпотенциалом, стабильными доходами и темпами роста услуг, а также достаточной финансовой устойчивостью и рентабельностью. Однако, полученный рейтинг обусловлен благоприятными рыночными условиями.
5	UZ.B+	Аудиторская организация с уровнем рейтинга «В+» характеризуется хорошей, по качеству осуществляемых аудиторских проверок, хорошей репутацией, не малой долей аудиторских иконсультативных услуг на внутреннем рынке, наличием клиентуры, адекватным корпоративным потенциалом, средними доходами и темпами роста услуг, а также адекватной финансовой устойчивостью и рентабельностью.
6	UZ.B	Аудиторская организация с уровнем рейтинга «В» характеризуется адекватной по качеству осуществляемых  аудиторских  проверок и репутацией, средней долей аудиторских и консультативных услуг на внутреннем рынке, наличием клиентуры, адекватным корпоративным потенциалом, средними доходами и темпами роста услуг, а также средней финансовой устойчивостью и рентабельностью.
7	UZ.C++	Аудиторская организация с уровнем рейтинга «С++» характеризуется не адекватной по качеству осуществляемых аудиторских проверок и репутацией, менее средней долей аудиторских и консультативных услуг на внутреннем рынке, наличием клиентуры, адекватным корпоративным потенциалом, менее средними доходами и темпами роста услуг, а также менее средней финансовой устойчивостью и рентабельностью.
8	UZ.C+	Аудиторская организация с уровнем рейтинга «С+» характеризуется не адекватной по качеству осуществляемых аудиторских проверок и   репутацией, менее средней   долей аудиторских и консультативных услуг на внутреннем рынке, наличием не стабильной клиентуры, адекватным корпоративным потенциалом, менее средними доходами и темпами роста услуг, а также менее средней финансовой устойчивостью и рентабельностью.
9	UZ.C	Аудиторская организация с уровнем рейтинга «С» характеризуется не адекватной по качеству осуществляемых аудиторских проверок и репутацией, малой долей аудиторских и консультативных услуг на внутреннем рынке, наличием не стабильной клиентуры, не адекватным корпоративным потенциалом, малыми доходами и темпами роста услуг, а также малой финансовой устойчивостью и рентабельностью.
10	UZ.D++	Аудиторская организация с уровнем рейтинга «D++» характеризуется не адекватной по качеству осуществляемых аудиторских проверок и репутацией, малой долей аудиторских и консультативных услуг на внутреннем рынке, наличием не стабильной клиентуры, не адекватным корпоративным потенциалом, низкими доходами и темпами роста услуг, а также малой финансовой устойчивостью и рентабельностью.
11	UZ.D+	Аудиторская организация с уровнем рейтинга «D+» не пользуется репутацией на рынке и имеет незначительную долю рынка, ограниченную клиентскую базу и корпоративный потенциал, характеризуется нестабильным финансовым состоянием. Рейтинг аудиторской организации исключительно зависит от благоприятных условий рынка.
12	UZ.D	Аудиторская организация с уровнем рейтинга «D» не пользуется спросом на рынке и располагает малым количеством клиентов, низким корпоративными ресурсами, а также характеризуется неудовлетворительным финансовым состоянием.